Inkomstenbelasting voor particulieren

Vind hier uw boekhouder

Deel 1: Hypotheekrenteaftrek

Heeft u een hypotheek of lening afgesloten om één (of meerdere) van de onderstaande redenen?

• U wilt een eigen woning aankopen;
• U wilt een verbouwing of onderhoudswerken (laten) uitvoeren;
• U wilt rechten van erfpacht, opstal of beklemming afkopen;
• U wilt eenmalige financieringskosten dekken.

Dan mag u de rente op die hypotheek of lening aftrekken van uw belastbaar loon in box 1 (inkomen uit werk en woning). Als u een deel van de lening gebruikt om meubels te kopen, dan mag u voor dat deel geen rente aftrekken.

U mag de betaalde rente alleen aftrekken voor een lening ter waarde van maximum de eigenwoningschuld. Indien u meer heeft geleend, dan mag u dat gedeelte niet aftrekken; u moet dat dan aangeven als schuld in box 3 (inkomen uit sparen en beleggen).

U mag de rente maximum 30 jaar lang aftrekken van uw belastbaar loon in box 1. Als u het bedrag van de lening verhoogt, begint voor dat extra deel een nieuwe periode van 30 jaar.

Hoe berekent u uw eigenwoningschuld?

Ontvang hulp bij uw aangifte

Optie 1: U wilt een eigen woning aankopen

Met de benaming “eigen woning” bedoelt de Belastingdienst dat u, uw fiscale partner of u beiden eigenaar bent van de woning, en dat de woning in kwestie uw hoofdverblijf is. U verhuurt het pand dus niet voor het grootste deel van het jaar uit aan iemand anders. U mag maximaal 1 hoofdverblijf hebben.

Ook woonboten en -wagens met vaste lig- of standplaats gelden als eigen woning, net als vakantiewoningen, woningen op basis van een lidmaatschap van een coöperatieve flatvereniging, en woningen waarvan u of uw fiscale partner het recht heeft van erfpacht, het recht van opstal, of – door een erfenis – het vruchtgebruik, het recht van bewoning of het recht van gebruik.

Als u een nieuw hoofdverblijf aankoopt en daarvoor een lening afsluit, dan mag u de rente (die u betaalt over die lening) aftrekken.

Opgelet: Vergeet niet om het eigenwoningforfait van uw hoofdverblijf op te tellen bij uw inkomsten in box 1. De Belastingdienst beschouwt het eigenwoningforfait, een percentage van de WOZ-waarde van het hoofdverblijf, namelijk als inkomsten die u haalt uit uw woning. Voor 2019 geldt de volgende tabel:

De waarde en schuld van uw andere woning(en), die dus niet uw hoofdverblijf zijn (omdat u ze bijv. verhuurt), moet u aangeven in box 3 (inkomen uit sparen en beleggen).

Optie 2: U wilt een verbouwing of onderhoudswerken (laten) uitvoeren

Gebruikte u de lening om verbouwingen of onderhoudswerken aan uw eigen woning te financieren? Dan heeft u een verbouwingslening, en dan mag u de rente en financieringskosten aftrekken zoals weergegeven in de onderstaande infographic.

Sloot u de lening af tijdens of na de verbouwingswerken? En betaalde u daarvoor al een deel van de kosten voor het onderhoud of de verbouwing? Als u de lening binnen 6 maanden na het begin van de verbouwing afsluit, dan mag u de rente en financieringskosten van de lening aftrekken tot het reeds betaalde bedrag.

Opgelet: Heeft u dat geld op een aparte rekening gestort die specifiek bestemd is voor de verbouwing? Dan spreken we van een verbouwingsdepot, en daarvoor zijn er andere regels van kracht (zie later).

Ontvang gratis 3 offertes

Optie 3: U wilt rechten van erfpacht, opstal of beklemming afkopen

Betaalt u maandelijks of jaarlijks een bedrag aan een grondeigenaar omdat u erfpachtrecht, opstalrecht of recht van beklemming afkoopt? Dan mag u die kosten aftrekken in box 1.

Zowel bij erfpachtrecht, opstalrecht als recht van beklemming bent u dus niet de eigenaar van de grond van uw woning. Bij erfpachtrecht heeft u het recht om voor (on)bepaalde tijd de grond te gebruiken waarop (bijvoorbeeld) een huis staat. In het geval van opstalrecht bezit u het recht om iets te bouwen op de grond van iemand anders, zonder dat die persoon de eigenaar wordt van uw bouwwerk. Zowel het erfpachtrecht als het recht van opstal gelden voor een bepaalde tijd. Heeft u recht van beklemming? Bij deze verouderde vorm van erfpachtrecht heeft u het zakelijk recht van het gebruik van iemands grond. Dit is een recht dat eeuwig blijft doorlopen.

Er zijn enkele niet-aftrekbare uitzonderingen:

• Premies voor een opstalverzekering of voor een kapitaalverzekering voor de eigen woning;
• Afkoopsommen voor de periodieke betalingen voor erfpacht, opstal of beklemming. In dit geval is de rente - op de lening die u afsluit om te betalen voor de afkoopsom - meestal aftrekbaar;
• Bedragen die u stortte op een spaarrekening voor uw eigen woning.

Optie 4: U wilt eenmalige financieringskosten dekken

Sluit u een hypotheek of lening af om een eigen woning te bouwen, of om verbouwings- of onderhoudswerken uit te voeren aan uw eigen woning? Dan zijn er een aantal financieringskosten die u eenmalig mag aftrekken. U mag de kosten ook meefinancieren in uw hypotheek of lening.

U moet wel voldoen aan de voorwaarde van verplicht aflossen. Dit houdt in dat u de lening moet aflossen binnen een vooraf bepaalde periode en dat u een bepaald minimumbedrag moet afbetalen.

U moet verplicht aflossen - om zo uw rente te mogen aftrekken - als u voor de eerste keer een hypotheek of lening afsluit in 2013 of later, of als u uw hypotheek of lening verhoogt. Als u echter op 31 december 2012 al een eigenwoningschuld had, dan is de aflossingsverplichting alleen geldig voor het extra geleende bedrag.

U kunt uw lening annuïtair of lineair aflossen. Bij een annuïtaire aflossing betaalt u een vast bedrag aan hypotheekrente en aflossing per maand, kwartaal, halfjaar of jaar. Bij lineair aflossen betaalt u een vast bedrag aan aflossing, en een hypotheekrente over de overblijvende schuld. Aangezien uw schuld steeds kleiner wordt, daalt uw rente langzamerhand ook. In beide gevallen moet u de lening binnen 30 jaar afbetalen.

Vind hier uw boekhouder

U mag zowel de aftrekbare als niet-aftrekbare eenmalige kosten meenemen in uw hypotheek of lening. Hierover mag u dan de rente aftrekken.

Sommige niet-aftrekbare kosten mag u niet meefinancieren (en bijgevolg kunt u hiervoor geen rente aftrekken):

• De kosten voor de aflossing van uw eigenwoningschuld;
• Premies voor een kapitaalverzekering voor de eigen woning;
• Bedragen die u stortte op een spaarrekening die specifiek bedoeld is voor de financiering van uw eigen woning;
• Rente en andere kosten voor een lening die niet behoort tot de eigenwoningschuld (bijv. voor de aankoop van meubels of een auto);
• Rente en kosten van een lening die niet behoort tot de eigenwoningschuld door de bijleenregeling. Dit is het geval wanneer u geld overhoudt na de verkoop van uw vorige woning en na de aflossing van de eigenwoningschuld. Deze overwaarde heet de eigenwoningreserve. Als u een hypotheek of lening afsluit om de aankoop van uw nieuwe woning te financieren, dan mag u de rente aftrekken over maximaal de aankoopprijs, verminderd met de eigenwoningreserve;
• Rente en kosten van een lening die bestemd is voor de betaling van de eigen woning en die is afgesloten tussen twee fiscale partners. In dat geval moet u namelijk rekening houden met elkaars eigenwoningreserve;
• Rente en kosten van een lening die bestemd is voor de betaling van de eigen woning, die u heeft gekocht van uw fiscale partner. Dit geldt alleen voor het deel van de schuld dat hoger is dan de oorspronkelijke schuld op die woning;
• Rente en kosten van een lening die bestemd is voor de betaling van aftrekbare rentes en kosten van leningen. Dit geldt niet als u de lening hebt afgesloten voor 1 januari 2001.

Hoe kunt u de kosten aftrekken?

Er zijn twee manieren:

• U kunt uw kosten gedurende het jaar aangeven in de voorlopige aanslag, waarop u een eventuele teruggave uitbetaald krijgt op maandelijkse basis of in één keer;
• U kunt uw kosten aangeven na het belastingjaar in uw aangifte inkomstenbelasting, waarin u de kosten aftrekt van uw inkomen in box 1. Op die manier betaalt u minder belastingen. Ook krijgt u mogelijk geld terug.

Zodra u eenmalig aftrekbare kosten vermeldt in uw voorlopige aanslag, dan mag u die in de daaropvolgende jaren niet meer aftrekken - alleen de rente die u betaalt over uw hypotheek of lening.

Bijzondere situaties voor renteaftrek

Ontvang hulp bij uw aangifte

Deel 2: Persoonsgebonden aftrek

Soms heeft u door persoonlijke omstandigheden extra uitgaven. De Belastingdienst onderscheidt bepaalde uitgaven die u mag aftrekken van de belastingen.

• Studiekosten en andere uitgaven i.v.m. opleiding en scholing;
• U leent aan een startende ondernemer (= kwijtgescholden durfkapitaal);
• Giften;
• Onderhoudskosten voor een rijksmonumentenpand;
• Betaalde partneralimentatie;
• Uitgaven voor specifieke zorgkosten;
• Uitgaven voor het tijdelijke thuisverblijf van ernstig gehandicapten;
• Restant persoonsgebonden aftrek vorige jaren.

Studiekosten en andere uitgaven i.v.m. opleiding en scholing

Voldoet u aan de volgende voorwaarden?

• U maakt kosten voor een studie, opleiding of een EVC-procedure (Erkenning Verworven Competenties), die specifiek is toegespitst op uw beroep, of op het beroep dat u in de toekomst graag wilt uitoefenen;
• Het gaat om een studie of opleiding die gevolgd wordt door ofwel u of uw fiscale partner. Voor studies van uw kind(eren) mag u geen kosten aftrekken;
• De studie of opleiding verloopt volgens een leertraject en omvat dus onderwijs onder begeleiding.

Als u deze eisen kunt aanvinken, dan mag u mogelijk uw studiekosten aftrekken, net als andere kosten die een verband hebben met uw scholing en opleiding. Bijgevolg moet u over dat aanslagjaar aangifte inkomstenbelasting doen, ook als u geen of een laag inkomen heeft.

Heeft u geen inkomen op het moment van aangifte? Dan worden de afgetrokken studiekosten niet omgezet in geld, maar in een restant persoonsgebonden aftrek, dat u in de daaropvolgende jaren mag aftrekken van uw belastbaar inkomen (zie onder).

Wat zijn aftrekbare studiekosten?

• Kosten als lesgeld, cursusgeld, collegegeld en examengeld. Als u instellingscollegegeld betaalt, dan mag u dat volledige bedrag aftrekken;
• Verplichte studiebenodigdheden als boeken en software, maar ook bijvoorbeeld kappersscharen en penselen;
• Beschermingskledij of andere beschermmiddelen als veiligheidsschoenen (met stalen neuzen) en helmen;
• Kosten voor EVC-procedures. Een erkend instituut moet uw competenties vaststellen en erkennen door middel van een EVC-verklaring;
• Afschrijving van duurzame goederen die u moest aankopen voor uw studie of opleiding, zoals een vleugelpiano. Gedurende de jaren dat u dit gebruikt, moet u de kosten in delen aftrekken - en dus niet alle kosten in hetzelfde jaar. Vergeet hierbij niet om rekening te houden met de restwaarde (de waarde die het duurzame goed heeft zodra u het niet meer gebruikt) en de levensduur (de jaren waarin u het gebruikt heeft). U vermindert dan de aankoopprijs met de restwaarde en deelt die vervolgens door het aantal jaren van de levensduur. Dat bedrag mag u jaarlijks aftrekken bij de scholingskosten. U mag geen kosten aftrekken voor privégebruik;
• Promotiekosten, zoals publicatiekosten en de kosten die u maakt in verband met de kledingvoorschriften voor promovendi en paranimfen tijdens de promotieplechtigheid.

Wat mag u niet aftrekken?

• Computerapparatuur, zoals bijvoorbeeld tablets. Dit is sinds 2013 niet meer aftrekbaar;
• Rente over studieschuld;
• Kosten die betrekking hebben op uw levensonderhoud, zoals voor voeding en accommodatie;
• Verblijf- en reiskosten, inclusief voor studiereizen of excursies;
• Kosten om een werkruimte of studeerruimte in te richten;
• Kosten voor een inburgeringscursus.

Er zijn 3 mogelijke situaties:

1. U volgt een studie en u krijgt daarbij studiefinanciering;
2. U volgt een studie en u krijgt daarbij geen studiefinanciering;
3. Uw prestatiebeurs blijft een lening

Vergelijk nu 3 boekhouders

Situatie 1: U volgt een studie en u krijgt daarbij studiefinanciering

De Belastingdienst definieert “studiefinanciering” als één van de volgende zaken:

• Een basisbeurs;
• Een basislening;
• Een aanvullende beurs;
• Een collegegeldkrediet;
• Een prestatiebeurs;
• Een lening bij de DUO (Dienst Uitvoering Onderwijs);
• Een uitkering, maar vergelijkbaar met studiefinanciering;
• Een reisvoorziening (OV-chipkaart).

Als uw studiefinanciering hoger is dan de gemaakte kosten, dan kunt u geen studiekosten aftrekken.

In de afgelopen jaren ondergingen de regels voor de aftrek van studiegerelateerde kosten allerhande veranderingen. Vanaf 1 juli 2015 geldt een andere regelgeving:

Studiekosten die u maakte voor het belastingjaar 2017 mag u dus niet meer aftrekken.

Indien u voor studiejaar 2014-2015 en eerder alleen de OV-chipkaart ontving voor uw studies, dan mag u de kosten aftrekken.

Voor de aftrek van studiekosten moet u altijd uitgaan van een kalenderjaar. Dit betreft dus de kosten van 2 studiejaren. Zo omvat bijvoorbeeld kalenderjaar 2016 de studiejaren 2015-2016 en 2016-2017.

Als u studeert buiten de standaardstudieperiode, dan mag u maximaal €15.000 aftrekken. De standaardstudieperiode omvat ten hoogste 5 aansluitende kalenderjaren, waarin u fulltime studeert en dus geen tijd heeft voor een voltijdse baan. Deze periode moet eindigen vóór uw 30e verjaardag. U mag de begindatum van de standaardstudieperiode zelf kiezen. Studeert u niet buiten de standaardstudieperiode? Dan is er geen maximum.

Houdt u na de berekening van uw aftrek meer over dan €15.000? Dan mag u dat resterende deel niet aftrekken.

Situatie 2: U volgt een studie en u krijgt daarbij geen studiefinanciering

Als u geen studiefinanciering krijgt voor uw studies en u heeft daar ook geen recht op, dan moet u bij de berekening van uw aftrek alleen eventuele toelagen van anderen (bijv. uw werkgever) aftrekken van de gemaakte kosten. Krijgt u die vergoeding gespreid, zoals in maandelijkse betalingen? Dan geeft u voor uw aangifte aan hoeveel u in totaal kreeg voor dat aanslagjaar (dus het maandelijkse bedrag vermenigvuldigd met 12).

Indien u wel recht heeft op studiefinanciering, maar u heeft deze niet aangevraagd, dan gelden nog steeds dezelfde regels als wanneer u wel studiefinanciering krijgt (Zie “Situatie 1”).

Vroeg u een levenlanglerenkrediet aan voor uw opleiding? In dat geval mag u de studiekosten aftrekken.

Situatie 3: Uw prestatiebeurs blijft een lening

In de maand waarin u voor het eerst studiefinanciering ontvangt, start uw diplomatermijn, die 10 jaar blijft duren. Binnen die termijn moet u uw diploma behalen.

Als u daarin slaagt, dan wordt uw prestatiebeurs omgezet in een gift. Zodra de DUO u daarvan op de hoogte brengt, mag u geen studiekosten meer aftrekken over die jaren.

Als uw diplomatermijn verstreken is zonder dat u uw diploma heeft gehaald, dan wordt uw prestatiebeurs een lening. De DUO geeft dan aan de Belastingdienst door hoeveel de lening bedraagt. Het bedrag staat vermeld op uw vooraf ingevulde aangifte. Trok u in de voorgaande jaren minder studiekosten af, omdat u de prestatiebeurs moest aftrekken van de kosten? Zodra de DUO u op de hoogte brengt van de lening, mag u nog studiekosten aftrekken voor het studiejaar 2014-2015 en eerder.

Sinds 2013 zijn er vastgestelde bedragen van kracht:

Volgde u het hele jaar een mbo-, hbo- of wo-opleiding?

Dit mag u per jaar aftrekken:

Volgde u tijdens een deel van het jaar een mbo-, hbo- of wo-opleiding? Of volgde u gedurende een periode een mbo-opleiding en vervolgens een hbo-opleiding?

Dit mag u per maand in een jaar aftrekken:

Zodra u weet hoeveel u mag aftrekken, vermindert u dat bedrag met de drempel. Indien uw prestatiebeurs lager was dan de vermelde bedragen in de bovenstaande tabellen, dan mag u niet meer aftrekken dan dat lagere bedrag.

Ontvang belastinghulp

U leent aan een startende ondernemer (= kwijtgescholden durfkapitaal)

Leende u vóór 1 januari 2011 geld aan een startende ondernemer, en schold u dat bedrag - al dan niet gedeeltelijk - kwijt? Dan kunt u die som aftrekken van de belastingen, als u voldoet aan de volgende voorwaarden:

• U leende het geld vóór 1 januari 2011;
• De Belastingdienst erkende deze lening als een belegging in durfkapitaal;
• De kwijtschelding gebeurde binnen 8 jaar nadat het geld werd uitgeleend. Ging u in de tussentijd failliet? Of is de betaling uitgesteld? Dan kan de Belastingdienst de periode op aanvraag verlengen;
• De Belasting heeft u een beschikking verliesvaststelling gestuurd. Dit document geeft het bedrag aan dat u mag aftrekken van de belastingen. Heeft u een beschikking verliesvaststelling nodig? Dan kunt u die aanvragen bij het belastingkantoor dat van toepassing is op de startende ondernemer in kwestie.

Let op! Als u het geld uitleende in 2010, dan moet u ervoor zorgen dat u de lening ten laatste kwijtscheldt op 31 december 2018.

In de 8 jaren die volgen op het verstrekken van de lening, mag u niet meer aftrekken dan €46.984 per ondernemer. Heeft u het hele jaar lang een fiscale partner? Dan kunt u ervoor kiezen om het aftrekbare verdrag te verdelen tussen u beiden. Geef in dat geval de exacte verdeling duidelijk aan in uw aangifte inkomstenbelasting. Het maximum aftrekbare bedrag is ook dan nog steeds €46.984 per persoon. Als u meer dan dat bedrag kwijtscheldt, dan mag u de rest niet overdragen aan uw fiscale partner.

Andere

Giften

U doet een gift als u geld of goederen schenkt aan een goed doel, of als u onvergoed vrijwilligerswerk doet. Dit kunt u mogelijk aftrekken in uw aangifte inkomstenbelasting. Het hangt af van de instelling die de gift ontvangt en van de manier waarop u de gift schenkt.

Is de instelling in kwestie een:

• Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI) of een culturele ANBI?
• Vereniging?
• Steunstichting Sociaal Belang Behartigende Instelling (SBBI)?

Schonk u de gift als:

• Periodieke gift? (Het staat schriftelijk vast dat u elk jaar een gift geeft, en dit gedurende een periode die minimaal 5 jaar duurt.)
• Gewone gift? (Het gaat om een eenmalige gift, of u heeft niet laten vastleggen dat u meerdere giften geeft.)

Extra voorwaarden voor periodieke giften:

• U moet de gift doen na het afsluiten van de schriftelijke overeenkomst of notariële akte waarin de periodieke gift werd vastgesteld;
• U moet de gift vrijwillig doen, zonder verplichting, vergoeding of tegenprestatie;
• U moet de gift kunnen bewijzen met bijv. bankafschriften.

Voor periodieke giften mag u het volledige bedrag aftrekken - er is geen vastgesteld maximumbedrag.

Extra voorwaarden voor gewone giften:

• U moet de gift vrijwillig doen, zonder verplichting, vergoeding of tegenprestatie;
• U moet de gift kunnen bewijzen met bijv. bankafschriften.

Voor gewone giften zijn ook een drempelbedrag en een maximum van kracht.  Het drempelbedrag is 1% van uw drempelinkomen met een minimum van €60. Het bedrag dat u meer hebt betaald dan dit drempelbedrag mag u aftrekken. Het drempelinkomen komt overeen met uw totale aantal inkomsten en aftrekposten in box 1, 2 en 3, maar zonder persoonsgebonden aftrek. U mag niet meer aftrekken dan 10% van uw drempelinkomen.

Heeft u een fiscale partner? Dan mag u zowel de giften als de drempelinkomens bij elkaar optellen.

Geeft u een periodieke of gewone gift aan een culturele ANBI? Dan krijgt u extra aftrek. Bij de berekening van uw aftrek mag u de gift verhogen met 25% - of maximaal €1.250. Als het een gewone gift betreft, dan geldt nog steeds het drempelbedrag en het maximum.

Maakt u kosten voor een (culturele) ANBI zonder vergoeding? Dan kunt u de waarde hiervan aftrekken als gewone gift. Dit geldt ook - onder voorwaarden - als u onvergoed vrijwilligerswerk doet voor een (culturele) ANBI.

Let op! Krijgt u een gift terug, nadat u of uw fiscale partner er giftenaftrek voor hebben gehad? Dan moet u dat in uw aangifte inkomstenbelasting aangeven als inkomen. Geef in dat geval de gift op als negatieve persoonsgebonden aftrek. Als het bedrag hoger is dan hetgene dat u eerder aftrok, dan moet u alleen het eerder afgetrokken bedrag aangeven.

Ontvang hulp bij uw aangifte

Onderhoudskosten voor een rijksmonumentenpand

Als u de eigenaar bent van een rijksmonumentenpand en u voert onderhoudswerken uit aan het pand in kwestie, dan kunt u mogelijk kosten aftrekken. Aftrekbare kosten zijn onderhoudskosten, dus kosten die u maakt voor vervangingen van onderdelen of herstellingswerken. Verbouwingskosten voor bijv. een uitbreiding van het pand zijn dus niet aftrekbaar.

U moet voldoen aan de volgende voorwaarden:

• U bent de eigenaar van het pand, of u nu in Nederland woont of niet;
• Het pand is ingeschreven in het Rijksmonumentenregister, of definitief aangewezen als beschermd monument;
• Het pand moet een eigen woning zijn in box 1 (inkomen uit werk en woning), óf behoren tot uw bezittingen en schulden in box 3 (inkomen uit sparen en beleggen);
• U betaalt de onderhoudskosten dit jaar.

Indien u subsidies ontvangt voor uw rijksmonumentenpand, dan moet u dat bedrag aftrekken van de onderhoudskosten.

Als u onderhoudswerken aan uw rijksmonumentenpand plant, kunt u op voorhand de aftrekbaarheid van de kosten laten vaststellen door de Belastingdienst.

Betaalde partneralimentatie

U mag partneralimentatie voor een ex-partner aftrekken in uw aangifte inkomstenbelasting bij “Betaalde partneralimentatie en andere verplichtingen”. Met een ex-partner bedoelt de Belastingdienst een ex-echtgenoot, iemand met wie u samenwoonde, of een echtgenoot van wie u momenteel duurzaam gescheiden leeft. U leeft duurzaam gescheiden als u een verzoek tot scheiding van tafel en bed heeft ingediend en als u niet meer op hetzelfde adres staat ingeschreven.

De volgende kosten zijn aftrekbaar:

• Periodieke betalingen van partneralimentatie;
• Een afkoopsom van partneralimentatie of een koopsom voor een lijfrente, tenzij u ongetrouwd samenwoont met uw ex-partner, of als u de afkoopsom betaalt terwijl u duurzaam gescheiden leeft;
• Ouderdomspensioen dat u doorbetaalt als partneralimentatie;
• Betalingen voor de verrekening van pensioenrechten, lijfrenten en andere inkomensvoorzieningen, als u hiervan de betaalde premies al had afgetrokken;
• Bijstand die de Sociale Dienst betaalde aan uw ex-partner en verhaalde op u;
• Andere onderhoudsverplichtingen;
• Een deel van het eigenwoningforfait, als uw ex-partner in de eigen woning blijft wonen. Als u langer dan 2 jaar geleden uit elkaar bent gegaan, geeft u de waarde van uw deel van de woning aan in box 3 (inkomen uit sparen en beleggen), en trekt u een deel van het eigenwoningforfait af als betaalde alimentatie. Hoeveel mag u aftrekken? Vermenigvuldig het eigenwoningforfait met het percentage van uw eigendom in de woning.

De volgende kosten zijn niet aftrekbaar:

• Alle advocaat- en proceskosten die u maakt i.v.m. de vaststelling, verlaging of beëindiging van de alimentatie;
• Pensioenrechten die uw ex-partner rechtstreeks krijgt van een pensioenfonds.

Indien u een fiscale partner heeft, kunt u deze aftrekposten verdelen onder u beiden.

Ontving u partneralimentatie?

Let op! Ontvangen partneralimentatie is inkomen en kan dus een invloed hebben op de hoeveelheid toeslagen die u ontvangt.

Ontvang gratis 3 offertes

Uitgaven voor specifieke zorgkosten

Op de website van de Belastingdienst vindt u een uitgebreide lijst met alle aftrekbare en niet-aftrekbare zorgkosten (2019). U kunt de aftrekbare zorgkosten aangeven en aftrekken in uw aangifte inkomstenbelasting.

U moet wel aan de volgende voorwaarden voldoen:

• U maakt de kosten in verband met ziekte of invaliditeit;
• U trekt de kosten af in het jaar waarin u ze heeft betaald;
• De kosten worden niet vergoed door bijv. uw zorgverzekering;
• U moet de kosten kunnen bewijzen met bijv. bankafschriften.

De volgende tegemoetkomingen moet u niet aftrekken van het aftrekbare bedrag:

• De tegemoetkoming van het Centraal Administratiekantoor (CAK) voor kosten die u maakt als chronisch zieke of gehandicapte;
• De tegemoetkoming van het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen (UWV) omdat u arbeidsongeschikt was;
• De tegemoetkoming specifieke zorgkosten van de Belastingdienst.

Soms kunt u kosten aftrekken die u voor anderen maakt, zoals voor uw fiscale partner of voor uw kinderen, als die jonger zijn dan 27 jaar en niet in staat om hun kosten zelf te betalen. Ook kunt u kosten aftrekken voor ernstig gehandicapte personen van minstens 27 jaar als u daarmee samenwoont in gezinsverband. Hetzelfde geldt voor ouders, broers of zussen die bij u inwonen en afhankelijk zijn van uw zorg.

Doet u digitaal aangifte? Dan wordt dit bedrag automatisch voor u berekend.

Uitgaven voor het tijdelijke thuisverblijf van ernstig gehandicapten

Als u in het weekend of tijdens vakantieperiodes een ernstig gehandicapte verzorgt die minstens 21 jaar is en die meestal verblijft in een Wlz-instelling, en u daarvoor extra kosten maakt, dan mag u die kosten aftrekken.

U mag kosten aftrekken voor de verzorging van:

• Uw ernstig gehandicapte kind(eren), broer(s) of zus(sen);
• Een ernstig gehandicapte van wie u de mentor bent, zoals benoemd door de kantonrechter;
• Een ernstig gehandicapte van wie u de benoemde curator bent, en van wie u de persoonlijke belangen behartigt.

De volgende kosten zijn aftrekbaar:

• Autovervoer van en naar de instelling (voor 2019 een bedrag van €0,19 per kilometer);
• Extra kosten dat het verblijf met zich meebrengt (voor 2019 een bedrag van €10 per dag).

De bedragen gelden per gehandicapte. Verzorgt u meerdere ernstig gehandicapten? Dan mag u de kosten per gehandicapte aftrekken.

U mag geen kosten aftrekken die vergoed worden door bijv. uw zorgverzekering.

Heeft u een fiscale partner? Dan mag u de aftrekbare kosten voor het verblijf maar 1 keer aftrekken, maar u mag ze wel tussen u beiden verdelen op de aangifte.

Vind hier uw boekhouder

Restant persoonsgebonden aftrek vorige jaren

Kon u in de voorbije jaren uw persoonsgebonden aftrek niet helemaal verrekenen met uw inkomen in box 1, 3 of 2? Dan heeft u een restant persoonsgebonden aftrek. Dit moet u aangeven op uw aangifte inkomstenbelasting. In de daaropvolgende jaren blijft u het restant verrekenen tot er niets meer overblijft.

Heeft u een fiscale partner? Dan is het mogelijk om het restant persoonsgebonden aftrek in de aangifte inkomstenbelastingen te verdelen tussen u beiden.

Uw restant persoonsgebonden aftrek staat vermeld op definitieve aanslag inkomstenbelasting; bij het opstellen van dat document berekent de Belastingdienst het bedrag automatisch. U hoeft dus niet uw restant aan te geven op uw aangifte, maar als u de volledige berekening overlaat aan de Belastingdienst, duurt het langer voordat u uw definitieve aanslag inkomstenbelasting ontvangt.

Zelf berekenen

U kunt uw restant zelf berekenen met behulp van de onderstaande infographic:

Welke aftrekposten tellen mee voor uw restant persoonsgebonden aftrek?

• Studiekosten en andere uitgaven i.v.m. opleiding en scholing;
• Kwijtgescholden durfkapitaal;
• Giften;
• Onderhoudskosten voor een rijksmonumentenpand;
• Betaalde partneralimentatie en andere onderhoudsverplichtingen;
• Uitgaven voor specifieke zorgkosten;
• Uitgaven voor het tijdelijke thuisverblijf van ernstig gehandicapten.

Let op! Als u eerder een bepaalde aftrekpost niet gebruikte in uw aangifte, dan kunt u die niet opgeven als restant persoonsgebonden aftrek, tenzij u een bezwaar maakt tegen uw definitieve aanslag van het aanslagjaar in kwestie.

Het is mogelijk dat u aftrekposten heeft en kunt gebruiken, maar dat u geen aangifte heeft gedaan. In dat geval moet u eerst aangifte inkomstenbelasting doen over het jaar waarin u de aftrekposten had - ook als u in dat jaar geen inkomen had.

Vraag raad aan een specialist

Deel 3: Lijfrenten

Wat is een lijfrente?

Met een lijfrente kunt u een extra inkomen sparen. U verzamelt het inkomen door premies te betalen (lijfrenteverzekering) of door geldbedragen te storten op een speciale rekening (lijfrenterekening, lijfrentebeleggingsrecht).

Dat geld blijft geblokkeerd tot een vooraf vastgesteld moment - vaak is dat een tijdstip waarop u het geld het meest kunt gebruiken, zoals net na uw pensioen. Op die manier heeft u op latere leeftijd een appeltje voor de dorst.

Zodra die datum bereikt is, krijgt de begunstigde van de lijfrente (u, uw partner, invalide kind of kleinkind, derden) op periodieke basis een bedrag uitgekeerd.

Bovendien spaart u met fiscaal voordeel: de premies en stortingen kunt u onder voorwaarden aftrekken (zie onder).

Lijfrenten bestaan in drie vormen:

• Een lijfrenteverzekering;
• Een lijfrenterekening;
• Lijfrentebeleggingsrecht.

Een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht is een geblokkeerde rekening waarop u geld kunt sparen dat u later krijgt uitbetaald als lijfrente.

Vind hier uw boekhouder

Wat is geen lijfrente?

U heeft geen lijfrente als er op voorhand werd vastgesteld dat het totale bedrag in één keer wordt uitbetaald. Krijgt u het bedrag periodiek uitbetaald, maar is de totale hoogte van het bedrag vastgelegd voordat de uitkeringsperiode ingaat? Ook dan telt de regeling niet als lijfrente. Indien er echter alleen een minimumbedrag werd afgesproken - met de mogelijkheid dat de uitkering zelf hoger kunnen zijn - dan geldt het wel als lijfrente.

Fiscale voorwaarden

Als uw lijfrenteverzekering, lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht niet met de onderstaande voorwaarden overeenstemt, dan beschouwt de Belastingdienst ze niet als lijfrente, en mogen de bijbehorende premies en stortingen niet afgetrokken worden in uw aangifte inkomstenbelasting.

Indien uw lijfrente niet meer aan de voorwaarden voldoet omwille van een poliswijziging, dan geldt de procedure voor afgekochte lijfrenten. In dat geval betaalt u (meestal) revisierente (zie onder).

Periodieke karakter

De uitkering moet periodiek verstrekt worden. Dit wil zeggen dat de begunstigde minstens éénmaal per jaar een bedrag krijgt. Ook zijn de periodes tussen de betalingen altijd even lang, en de bedragen even hoog.

U moet de lijfrente hebben afgesloten bij een erkende verzekeraar, beheerder of instelling

Lijfrenteverzekeringen moet u afsluiten bij pensioenfondsen of verzekeringsmaatschappijen die in Nederland gevestigd zijn. Is het bedrijf in kwestie toch gevestigd in het buitenland? En had u al uw lijfrenteverzekering of pensioenregeling vóór u in Nederland kwam wonen? Als u daarop “ja” kunt antwoorden, en het buitenlandse orgaan is erkend door de minister van Financiën, dan geldt dit als lijfrente. U kunt de website van de Belastingdienst raadplegen voor een uitgebreid overzicht van erkende pensioenfondsen en aanbieders van lijfrenten.

Lijfrenterekeningen moet u geopend hebben in een bank of een beleggingsfirma die in Nederland gevestigd is, of een buitenlandse onderneming die erkend werd door de minister van Financiën. Momenteel zijn er nog geen erkende buitenlandse ondernemingen voor lijfrenterekeningen.

Voor lijfrentebeleggingsrecht gelden instituten die in Nederland één of meerdere beleggingsondernemingen beheren, of gelijkaardige instellingen in het buitenland die erkend en toegelaten zijn door de minister van Financiën. Momenteel zijn er nog geen erkende buitenlandse ondernemingen voor lijfrentebeleggingsrecht.

Ontvang nu hulp bij uw aangifte

Voorwaarden voor lijfrente-uitkeringen bij een verzekeringsmaatschappij

• Oudedagslijfrente: hiermee ontvangt u een uitkering tot het moment dat u overlijdt. De uitkeringsperiode mag starten op een vrij gekozen tijdstip, maar niet later dan vijf jaar na het jaar waarin u de AOW-leeftijd bereikt. Voor het aanslagjaar 2019 geldt de AOW-leeftijd van 66 jaar en 4 maanden.
• Tijdelijke oudedagslijfrente: hiermee ontvangt u een lijfrente-uitkering gedurende een periode die minstens 5 jaar duurt. De uitkeringsperiode mag starten op een vrij gekozen tijdstip, maar niet later dan vijf jaar na het jaar waarin u de AOW-leeftijd bereikt. De uitkeringsperiode stopt op een vooraf vastgesteld tijdstip. Voor het aanslagjaar 2019 mag die uitkering niet hoger zijn dan €21.741 per jaar.
• Nabestaandenlijfrente: hier heeft u twee mogelijkheden. U kunt ervoor kiezen om een lijfrente-uitkering te krijgen zodra uw (ex-)partner overlijdt. Een andere optie is dat uw nabestaanden uitkeringen ontvangen zodra u overlijdt, en dat en tot hun eigen overlijden. Zijn de begunstigden uw eigen kinderen, en zijn ze 30 jaar of jonger? Dan mag u de uitkering eerder laten stoppen, maar ten laatste in het jaar waarin ze 30 jaar worden.
• Overbruggingslijfrente: deze mag u alleen maar afsluiten als u lijfrentetegoeden heeft opgebouwd vóór 2006. De uitkeringsperiode moet eindigen in het jaar waarin u 65 jaar wordt, het jaar waarin u de AOW-leeftijd bereikt, of het jaar waarin uw pensioenuitkering start. De uitkering mag niet hoger zijn dan €63.288.

Voorwaarden voor lijfrente-uitkeringen bij een bank of een beleggingsinstelling

• Oudedagsuitkering: De uitkeringsperiode start ten laatste 5 jaar na het jaar waarin u de AOW-leeftijd bereikte en loopt minimaal 5 jaar. Als het jaarlijkse bedrag van de uitkering hoger ligt dan €21.741 (aanslagjaar 2019), dan loopt de uitkeringsperiode minimaal 20 jaar.
• Tijdelijke oudedagsuitkering: Deze uitkering ontvangt u vóór het bereiken van de AOW-leeftijd. De uitkeringsperiode loopt minimaal 20 jaar plus het aantal jaren dat u de uitkering kreeg vóór het bereiken van de AOW-leeftijd. 

Voorwaarden voor nabestaandenuitkeringen

Als u een geblokkeerde rekening heeft of beleggingsrecht om dat gespaarde geld later aan uw nabestaanden uit te keren, dan is de uitkeringsperiode onderworpen aan voorwaarden. Zo ontvangt uw (ex-)partner de uitkeringen gedurende een periode die minimaal 5 jaar duurt. Deze termijn moet ten laatste 6 maanden na uw overlijden starten. Als uw nabestaanden de uitkering ontvangen, dan gebeurt dit meteen na uw overlijden.

Zijn de nabestaan in kwestie uw ouders of uw kinderen die ouder zijn dan 30 jaar? Dan loopt de uitkering minimaal 20 jaar. Als uw kinderen jonger zijn dan 30 jaar, dan heeft u drie keuzemogelijkheden:

1. De uitkeringsperiode is minimaal 20 jaar;
2. De uitkeringsperiode loopt af op de 30e verjaardag van het kind. In dat geval bedraagt de uitkeringsperiode 30 jaar min de huidige leeftijd van het kind;
3. De uitkeringsperiode loopt af vóór de 30e verjaardag van het kind. In dat geval bedraagt de uitkeringsperiode minimaal 5 jaar.

U kunt de rekening of het beleggingsrecht ook uitkeren aan familieleden die niet uw ouders of kinderen zijn. Hiervoor gelden dezelfde regels als voor uw kinderen, op voorwaarde dat u de lijfrente uitkeert aan uw broers, zussen, neven, nichten, ooms of tantes (of die van uw fiscale partner) of aan de ouders van uw fiscale partner.

Gaat de uitkering naar iemand anders dan de hierboven vernoemde personen? Dan bedraagt de uitkeringsperiode minstens 5 jaar.

Voorwaarden als de lijfrente-uitkeringen tijdig starten of tijdig omgezet worden in een andere lijfrente

Zodra uw lijfrente uitgekeerd mag worden, start de uitkeringsperiode of mag u de lijfrente omzetten in een andere lijfrenteverzekering, -rekening of -beleggingsrecht. Dit kunt u doen in het jaar van de startdatum of in het daaropvolgende kalenderjaar.

Als u recht heeft op een nabestaandenlijfrente of -uitkering, dan heeft u langer tijd: dan kan de uitkeringsperiode starten in het jaar van overlijden of tijdens de 2 daaropvolgende kalenderjaren.

Laat u de uitkeringen te laat starten? Of zet u de lijfrente te laat om? Dan doet de Belastingdienst alsof u uw lijfrente heeft afgekocht. Er gelden dan andere regels (zie onder). Slechts in bijzondere situaties kunt u de termijn laten verlengen; hiervoor moet u uw belastingkantoor contacteren.

Vergelijk gratis 3 boekhouders

Belastingen

In de volgende situaties hebben uw lijfrenten betrekking op de belastingen:

U betaalt de premies voor uw lijfrenteverzekering of u stort geld op een lijfrenterekening of -beleggingsrecht

Premies en stortingen mag u onder voorwaarden aftrekken in uw aangifte inkomstenbelasting. U mag dit alleen doen in het jaar waarin u ze heeft betaald, en alleen voor de volgende types:

• Premies of stortingen voor lijfrenten die uw pensioen aanvullen, omdat u een pensioentekort heeft. Het is de hoogte van dit tekort dat bepaalt hoeveel premies of stortingen u mag aftrekken in uw aangifte inkomstenbelasting. Het bedrag dat u mag aftrekken noemt de Belastingdienst jaarruimte: uw jaarruimte is even groot als uw pensioentekort van het vorige kalenderjaar. Als u in 2018 dus een pensioentekort had van €1.000, dan heeft u in 2019 een jaarruimte van €1.000.

  Als u minder premies en stortingen betaalde en u kan de jaarruimte niet volledig gebruiken, dan kan u het overblijvende bedrag (de reserveringsruimte) binnen 7 jaar aftrekken. Als u dus in 2016 een pensioentekort had van €1.000 (uw jaarruimte), maar u betaalde €750 aan premies, dan mag u voor 2016 €750 aftrekken en de overige €250 (uw reserveringsruimte) aftrekken in een later jaar.

  Als u zowel jaarruimte als reserveringsruimte heeft, dan moet u eerst uw reserveringsruimte aftrekken vóór die vervalt. Zodra u de AOW-leeftijd bereikt, mag u de jaarruimte niet meer gebruiken, maar de reserveringsruimte wel.

  Van al uw lijfrenteproducten mag u een maximumbedrag aftrekken - om dat bedrag te bepalen voorziet de Belastingdienst een rekenhulp.

• Premies of stortingen voor lijfrenten voor nabestaanden.
• Premies voor een lijfrenten bestemd voor een invalide (klein)kind ouder dan 18 jaar. U kunt deze premies aftrekken als de uitkering bedoeld is om het levensonderhoud van het (klein)kind te financieren, en als de uitkering alleen eindigt als het (klein)kind overlijdt. Betaalt u de premies voor een (klein)kind dat op dat moment nog niet invalide is, maar dat wel invalide zal zijn bij de start van de uitkeringsperiode (volgens medische prognoses)? Ook dan mag u de premies aftrekken.

Let op! Als u in loondienst bent en u op die manier zelf (een deel van) uw pensioenpremie betaalt, dan mag u die premie niet aftrekken. Uw werkgever hield die premie namelijk in vóór er belasting werd geheven over uw loon.

Krijgt u premies terug die u eerder heeft afgetrokken, omdat u de lijfrente ongedaan maakte? Dan moet u deze in uw aangifte inkomstenbelasting aangeven als inkomen. Als u de lijfrente 30 dagen na overeenkomst ongedaan maakt, dan beschouwt de Belastingdienst dat als een afkoop (zie onder).

De uitkeringsperiode van uw lijfrente begint

Zodra u uitkeringen uit een lijfrente ontvangt, moet u die in uw aangifte inkomstenbelasting opgeven als inkomsten. Hoeveel belastingen u betaalt, hangt af van de hoeveelheid premies en stortingen die u voor de lijfrente heeft afgetrokken.

Als u alle premies of stortingen heeft afgetrokken, worden uw volledige uitkeringen belast. Vul in dat geval op uw aangifte de gegevens van uw jaaropgaaf in.

Als u ze niet of gedeeltelijk heeft afgetrokken, dan moet u hierover belasting betalen zodra uw uitkeringen hoger zijn dan het bedrag van de premies of stortingen dat u niet heeft afgetrokken. U kunt een Verklaring niet-afgetrokken premies of bedragen sturen naar uw uitkeringsinstantie, zodat die daarvan op de hoogte is bij de berekening van de loonheffing. U kunt dan in uw aangifte gewoon de gegevens van uw jaaropgaaf opgeven.

U kunt ook op basis van de Verklaring niet-afgetrokken premies of bedragen zelf berekenen hoe groot het onbelaste bedrag is. Dat deel moet u niet aangeven in uw aangifte inkomstenbelasting. Houd hierbij wel rekening met de jaarlijkse maximumbedragen:

Ontvang gratis 3 offertes

U koopt uw lijfrente af

Neemt u uw tegoed uit een lijfrenterekening of -beleggingsrecht (gedeeltelijk) op? Of keert uw bank, verzekeraar of beleggingsinstelling u een afkoopsom uit? Dan betaalt u daarover inkomstenbelasting en meestal revisierente.

De uitkeringsinstantie houdt de loonheffing in op de afkoopsom, of op een gedeelte daarvan. De grootte van het belaste bedrag hangt af van de hoeveelheid premies en stortingen die u heeft afgetrokken (zie boven).

U moet revisierente betalen als u een lijfrenteverzekering afkoopt, of als u het tegoed van uw lijfrenterekening of -beleggingsrecht in één keer opneemt. De volgende situaties beschouwt de Belastingdienst eveneens als afkoop van uw lijfrente:

• U schonk of verkocht uw lijfrenteverzekering, -spaarrekening of -beleggingsrecht aan iemand anders;
• U bent niet langer de rekeninghouder van de lijfrenterekening;
• U heeft het tegoed op uw lijfrenterekening laten deblokkeren;
• U heeft een poliswijziging doorgevoerd, waardoor uw lijfrente niet meer aan de voorwaarden beantwoordt (zie boven).

U betaalt geen revisierente over afkoopsommen van oud-regime-lijfrenten. Deze werden afgesloten vóór 16 oktober 1990 of tussen 16 oktober 1990 en 31 december 1991. In dat laatste geval mag er geen premie betaald zijn na 31 december 1991.

De revisierente bedraagt 20% van de waarde in het economisch verkeer van de lijfrenteverzekering, het tegoed van de lijfrenterekening of het lijfrentebeleggingsrecht. Bij afkoop is de waarde gelijk aan de afkoopsom. De Belastingdienst voorziet hiervoor een rekenhulp. Dit hulpmiddel bepaalt ook of het voor u voordeliger is om de rente te berekenen volgens de normale methode of volgens de tegenbewijsregeling. Die laatste kunt u gebruiken als u de lijfrenteverzekering, -rekening of -beleggingsrecht afkocht binnen 10 jaar na overeenkomst.

Als de afkoopsom van uw lijfrente lager ligt dan €4.404 (2019), dan moet u alleen belasting betalen over de afkoopsom, en niet over de revisierente. Dit heet de regeling afkoop kleine lijfrenten. Raadpleeg de website van de Belastingdienst voor uitzonderingen op deze regel.

Ook als u (gedeeltelijk) arbeidsongeschikt bent, kunt u uw lijfrenteverzekering, -spaarrekening of -beleggingsrecht afkopen zonder revisierente. U moet dan wel na de afkoop nog minstens 12 maanden arbeidsongeschikt zijn. Hierbij gelden de volgende voorwaarden:

• Bij afkoop heeft u de AOW-leeftijd nog niet bereikt;
• Het opgenomen tegoed uit de lijfrente mag niet hoger zijn dan €41.132 (2019);
• Een arts moet kunnen verklaren dat u nog minstens 12 maanden na afkoop arbeidsongeschikt zult zijn, of u kunt bewijzen dat u een periodieke uitkering uit arbeidsongeschiktheid ontvangt of zult ontvangen.

Vind hier uw boekhouder

Deel 4: Reisaftrek openbaar vervoer en heffingskortingen

Als u in loondienst bent en u met het openbaar vervoer naar het werk reist, dan kan u onder voorwaarden die reiskosten aftrekken van uw belastbaar inkomen. Dit is de reisaftrek, en over die som moet u geen belastingen betalen.

Als u met uw eigen vervoer naar het werk gaat, bijv. met de auto of met de fiets, dan komt u niet in aanmerking voor reisaftrek. Uw werkgever mag u wel een maximumbedrag per kilometer onbelast terugbetalen. Voor 2018 bedraagt dit €0,19 per kilometer.

U heeft recht op de reisaftrek als u voldoet aan de volgende voorwaarden:

• U betaalt uw reiskosten helemaal zelf;
• Uw reisroute met het openbaar vervoer naar het werk is langer dan 10 km;
• U legt deze reis regelmatig af: meestal 1 keer per week, of minimaal 40 dagen per kalenderjaar;
• Elke keer weer reist u binnen 24 uur heen en terug;
• U bezit een openbaarvervoerverklaring of een reisverklaring. Als u een maand- of een jaarkaart heeft, dan verstrekt uw vervoerder de openbaarvervoerverklaring - daarmee kunt u bewijzen dat u het openbaar vervoer heeft gebruikt voor uw reistraject. Indien u reist met een NS-jaartrajectkaart, een NS-jaarkaart of een OV-jaarkaart, dan hoeft u geen openbaarvervoerverklaring aanvragen, omdat de NS die gegevens doorgeeft aan de Belastingdienst. Als u met een ander vervoerbewijs reist, zoals een OV-chipkaart, dan moet u een reisverklaring vragen aan uw werkgever. Dat document geeft weer hoeveel dagen u met het openbaar vervoer naar uw werk reist.

Ontvang belastinghulp

Er zijn enkele extra voorwaarden voor houders van een reisverklaring:

• De OV-chipkaart die u gebruikt moet op uw naam staan;
• U moet kunnen bewijzen dat u die reizen gemaakt heeft. Zo kunt u via de website van OV-chipkaart een declaratieoverzicht aanvragen. Deze gegevens worden maximaal 18 maanden bijgehouden.

Let op! De Belastingdienst aanvaardt geen transactieoverzichten van een anonieme OV-chipkaart.

Voor het aanslagjaar 2019 bedraagt de reisaftrek maximaal €2.116. De precieze hoogte hangt af van de reisafstand (enkele reis woning-werk) en het aantal reisdagen per week. Indien u niet gedurende het volledige jaar reist, maar alleen tijdens een bepaalde periode, dan moet u een evenredig deel berekenen van het aftrekbare bedrag. U moet een vast bedrag aftrekken, niet de hoeveelheid kosten die u in werkelijkheid heeft gemaakt.

Indien uw werkgever zorgt voor uw vervoer of uw vervoerbewijzen, dan komt u niet in aanmerking voor reisaftrek, tenzij u daarvoor moet betalen. Betaalt u aan uw werkgever minstens 70% van de kostprijs van de OV-kaart waarop u recht heeft? En voldoet u aan de voorwaarden voor reisaftrek (zie boven)? Dan mag u het vast bedrag dat van toepassing is op uw reisafstand en aantal reisdagen aftrekken.

Indien uw werkgever u een vergoeding uitkeert om uw reiskosten met het openbaar vervoer te dekken, dan moet u uw reisaftrek verminderen met dat bedrag.

Voor het aanslagjaar 2019 hanteert de Belastingdienst de volgende aftrekbare bedragen:

Wat als u voor uw werk naar meerdere werkplekken moet afreizen? In dat geval kan u alleen reiskosten aftrekken voor die bestemming waar u het meest naartoe gaat. Reist u even vaak naar al die verschillende plekken? Dan trekt u de reiskosten af voor de grootste reisafstand.

Indien u elke week bijv. op maandag, dinsdag en woensdag naar werkplek A reist en op donderdag en vrijdag naar werkplek B, dan mag u reiskosten aftrekken voor beide plaatsen - volg daarvoor de bovenstaande tabel. De som van beide aftrekbare bedragen (één voor de reisroute naar werkplek A en één voor werkplek B) min eventuele ontvangen vergoedingen is uw reisaftrek. Houd wel rekening met het maximumbedrag: voor het aanslagjaar 2019 mag u bijv. niet meer aftrekken dan €2.116.

Na afloop van het aanslagjaar mag u uw reisaftrek aftrekken in uw aangifte inkomstenbelasting. U kunt eventueel aan de Belastingdienst vragen of ze het bedrag alvast op maandelijkse basis aan u kunnen uitbetalen (voorlopige aanslag).

Vind hier uw boekhouder

Heffingskortingen

Particulieren mogen hun inkomen uit werk en woning in box 1 (het belastbaar loon) verminderen met eventuele aftrekposten; het overblijvende bedrag is het belastbaar inkomen. Dat bedrag kunt u verminderen met heffingskortingen, belastingverminderingen op de inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. U mag uw belastbaar inkomen verminderen met alle heffingskortingen waar u, afhankelijk van uw persoonlijke situatie, recht op heeft.

Definities

Overzicht

In deze tabel vindt u een overzicht van alle heffingskortingen die van kracht zijn voor 2019. De tarieven verschillen als u de AOW-leeftijd heeft bereikt. Voor 2019 is die vastgelegd op 66 jaar en 4 maanden.

Let op! De werkbonus is vervallen sinds 1 januari 2018, maar u kan deze dus wel nog aftrekken voor het fiscale jaar 2017.

Vind hier uw boekhouder