| Navigatie Voor welke voertuigen geldt de bpm? Aandachtspunt voor ondernemers Tarieven - Personenauto's - PHEV personenauto's - Overige motorrijtuigen Bpm bij de aanschaf van een motorrijtuig buiten Nederland Vrijstellingen Terugbetaling |
De afkorting "bpm" staat voor de belasting van personenauto’s en motorrijwielen. In tegenstelling tot de wegenbelasting of motorrijtuigenbelasting is de bpm een directe belasting. Je betaalt dus belasting voor de aankoop van een personenauto, motor of bestelauto.
Voor ondernemers gelden er enkele specifieke regels (zie onder); een boekhouder kan je helpen om de bpm correct in te boeken.
Voor welke voertuigen geldt de bpm?
Je moet de bpm betalen bij de aankoop van een personenauto, motor, bestelauto of kampeerauto.
In sommige gevallen beschouwt de Belastingdienst ook een vrachtwagen als een personenauto. De vrachtwagen moet dan, naast de zitplaatsen voor de chauffeur en bijrijder(s), extra zitplaatsen hebben. Deze zitplaatsen hoeven niet per se beschikbaar te zijn – de aanwezigheid van bevestigingspunten is al voldoende.
Aandachtspunt voor ondernemers
Particulieren moeten sowieso bpm betalen bij de aankoop van een bestelauto, maar voor ondernemers zijn de regels iets anders. Als je ondernemer bent en voldoet aan de voorwaarden van de ondernemersregeling, dan hoef je geen bpm te betalen bij de aankoop van een bestelauto. Je moet dan wel de bestelauto voor meer dan 10% gebruiken voor de onderneming.
Daarnaast moet de bestelauto ook aan bepaalde eisen voldoen, want als deze gezien wordt als een personenauto moet je wel bpm betalen. Als je in de bestelauto bijv. een zitbank monteert, dan beschouwt de Belastingdienst de wagen als personenauto.
Ook moet je de bestelauto gedurende de eerste vijf jaar gebruiken voor een onderneming. Dit hoeft niet per se jouw eigen bedrijf te zijn; je mag de wagen ook doorverkopen aan een andere ondernemer. Als de koper er echter voor kiest om de bestelauto te verkopen aan een particulier binnen deze periode, dan vervalt de vrijstelling van bpm. Deze moet de verkoper dan alsnog betalen. Houd daar dus rekening mee als u overweegt om jouw bestelauto te verkopen.
Tarieven (2022)
Bij de tarieven voor de bpm maakt de Belastingdienst een onderscheid tussen personenauto's, PHEV personenauto's en overige motorrijtuigen.
Personenauto's
In deze categorie is het bpm-tarief afhankelijk van de CO2-uitstoot in gram per kilometer. Hoe groener de auto, hoe minder belasting de eigenaar moet betalen. Daarnaast bestaat er ook een tariefverschil naargelang het type brandstof dat de auto gebruikt.
Benzinemotoren
| Is de CO2-uitstoot meer dan... | maar minder dan... | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 0 gram/km | 84 | €376 | €1 |
| 84 gram/km | 109 | €460 | €62 |
| 109 gram/km | 152 | €2.010 | €137 |
| 152 gram/km | 168 | €7.901 | €224 |
| 168 gram/km | - | €11.485 | €448 |
| Voorbeeld Thomas heeft een personenauto gekocht met een CO2-uitstoot van 93 gram/km. Die waarde valt in de tabel tussen 71 en 95 gram/km (kolom 1 en 2). Thomas moet dan de uitstoot van zijn nieuwe personenauto, 93 gram/km, verminderen met 71 gram/km (de minimumgrens van zijn categorie): 109- 84 = 24. Dit bedrag moet hij dan vermenigvuldigen met het bedrag van kolom 4 in dezelfde rij: 24 x €62 = €1.488. Hier moet Thomas dan nog het bedrag uit kolom 3 bij optellen: €1.488 + €460 = €1.948 Thomas moet €1.948 bpm betalen over de aankoop van zijn nieuwe auto. |
Dieselmotoren
Als je een dieselauto heeft met een CO2-uitstoot die hoger is dan 75 gram/km, dan moet je bovenop de bpm ook nog een dieseltoeslag betalen. Deze heffing bedraagt €86,67 per gram CO2-uitstoot boven deze 75 gram/km (2019).
| Voorbeeld Stel dat de personenauto van Thomas uit het vorige voorbeeld een dieselmotor heeft. De auto heeft een CO2-uitstoot van 93 gram/km, dus moet Thomas dieseltoeslag betalen over 18 gram/km (93 - 75). 18 x €86.67 = €156.006 Bij de aankoop van zijn nieuwe personenauto met dieselmotor betaalt Thomas dus €156.006 dieseltoeslag en €1.948bpm, ofwel €157.954 in totaal. |
PHEV personenauto's
Heb je een PHEV (plug-in hybrid electric vehicle) personenauto met een elektrische motor, dan hanteert de Belastingdienst een ander bpm-tarief. Als de verbrandingsmotor van de auto een dieselmotor is, dan moet je ook in dit geval dieseltoeslag betalen.
| Is de CO2-uitstoot meer dan... | maar minder dan... | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 0 gram/km | 34 | €0 | €24 |
| 34 gram/km | 60 | €816 | €85 |
| 60 gram/km | - | €3.026 | €204 |
| Voorbeeld Femke koopt een nieuwe PHEV personenauto met een CO2-uitstoot van 35 gram/km. Dit valt in de categorie tussen 30 gram/km en 50 gram/km (kolom 1 en 2). Femke moet dan de uitstoot van de auto verminderen met 30 gram/km (de minimumgrens van haar categorie): 35 – 34 = 1 gram/km. Dit bedrag moet ze vervolgens vermenigvuldigen met het bedrag in dezelfde rij in kolom 4: 1 x €85 = €85 Hier moet ze daarna het bedrag uit dezelfde rij in kolom 3 optellen: €85 + €816 = €901 Femke moet €901 bpm betalen. |
Overige motorrijtuigen
Voor de overige motorrijtuigen is het tarief van de bpm afhankelijk van de nettocatalogusprijs. De nettocatologusprijs is de catalogusprijs min de omzetbelasting, inclusief eventuele extra’s.
De Belastingdienst definieert de catalogusprijs als volgt: “de officiële nieuwprijs van de (bestel)auto die geldt op de datum dat het kenteken deel 1 is afgegeven, inclusief btw, bpm en aangebrachte accessoires.”
| Percentage nettocatalogusprijs | Trek af: | Tel op: | |
| Bestelauto of kampeerauto (met benzinemotor) |
37,7% | €1.283 | - |
| Bestelauto of kampeerauto (met dieselmotor) |
37,7% | - | €273 |
| Motor met een nettocatalogusprijs van maximaal €2.133 | 9,6% | - | - |
| Motor met een nettocatalogusprijs van meer dan €2.133 | 19,4% | €210 | - |
Voor alle bovenstaande voertuigen geldt dat u geen bpm moet betalen indien er een CO2-uitstoot is van 0 gram/km.
Bpm bij de aanschaf van een motorrijtuig buiten Nederland
Als je een nieuw motorrijtuig koopt in Nederland, dan moet je geen aangifte doen; in dat geval betaalt de importeur de bpm.
Als je echter een motorrijtuig koopt in het buitenland en vervolgens importeert naar Nederland, dan moet je in de meeste gevallen bpm-aangifte doen en bpm betalen.
Hiervoor moet je eerst het motorrijtuig laten keuren of identificeren bij een RDW-keuringsstation. Daarna ontvang je een formulier dat je moet invullen en opsturen, samen met de aangifte.
Ben je een ondernemer werkzaam in de autobranche? Dan zijn er speciale regelingen.
Er zijn een aantal situaties waarin je zelf de aangifte moet doen en bpm moet betalen:
| - Bij aankoop van een mottorijtuig in het buitenland, waarmee je wilt gaan rijden op de openbare weg in Nederland. - Bij aankoop van een bestelauto, waarmee je wilt gaan rijden op de openbare weg. Dit is alleen het geval als u niet voldoet aan de ondernemersregeling. Je krijgt hierover dan een brief. - Als je een motorrijtuig ombouwt tot personenauto en je wilt hiermee op de openbare weg rijden in Nederland. - Bij het gebruik van een motorrijtuig op de Nederlandse openbare weg met een buitenlands kenteken. - Bij het gebruik van een geleaset, gehuurd of geleend motorrijtuig op de Nederlandse openbare weg met een buitenlands kenteken. Als de periode niet langer is dan 4 jaar, dan betaalt u alleen bpm over deze periode. - Als het motorrijtuig wordt omgebouwd en deze verandering ervoor zorgt dat de CO2-uitstoot hoger ligt dan de uitstoot waarover de belasting oorspronkelijk werd betaald. |
Vrijstellingen
Dit zijn de meest voorkomende vrijstellingen:
| - Verhuisboedelvrijstelling - Werknemersvrijstelling - Werkgeversvrijstelling - Vrijstelling bij verhuizing naar het buitenland - Vrijstelling bij tijdelijk verblijf in Nederland - Vrijstelling voor het vervoeren van een rolstoel in de laadruimte van een bestelauto - Vrijstellingen bij kort gebruik auto of motor in Nederland - Ondernemersregeling |
Deze vrijstelling moet je zelf aanvragen; meer informatie daarover vind je op de website van de Belastingdienst.
Terugbetaling
In sommige gevallen kunt u ook een deel van de betaalde bpm terugkrijgen van de Belastingdienst. Dit komt bijv. voor bij:
| - Export - Sloop - Taxi’s of openbaar vervoer - Gehandicaptenregeling |
De Belastingdienst heeft al deze regels op een rijtje gezet.
Verwante termen
Belasting zware motorrijtuigen (bzm), motorrijtuigenbelasting (mrb)
De auteurs van Ageras geven geen persoonlijk advies met betrekking tot financiële of juridische aangelegenheden - daarvoor kan je beter een boekhouder inschakelen. Laat ons weten wat je precies zoekt, en wij sturen je zo snel mogelijk - en helemaal gratis - 3 vrijblijvende offertes van boekhouders in jouw buurt.