| Navigatie Wat zijn bedrijfsmiddelen? De afschrijving berekenen Afschrijvingssystemen - Lineaire methode - Degressieve afschrijving Afschrijving van een bedrijfspand - Berekening Willekeurige afschrijving - Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) - Willekeurige afschrijving voor startende ondernemers |
Als u de winst van uw onderneming wilt bepalen, dan moet u rekening houden met de bedrijfsmiddelen die u heeft aangeschaft - die moet u namelijk aftrekken van uw opbrengsten.
Sommige bedrijfsmiddelen kunt u als investeringen beschouwen, omdat u ze meerdere jaren gebruikt (bijv. een computer). In dat geval hoeft u vaak de kosten niet in één keer van de opbrengst af te trekken. U kunt de kosten dan verdelen over de jaren waarin u het bedrijfsmiddel in kwestie gebruikt. Dit noemt men afschrijven.
Een boekhouder of accountant kan u helpen om uw bedrijfsmiddelen correct af te schrijven.
Wat zijn bedrijfsmiddelen?
| Vaste materiële activa | Bijv. auto’s, machines en gebouwen |
| Vaste immateriële activa | Bijv. vergunningen, patenten en goodwill De afschrijving op deze activa noemt men amortisatie. |
De afschrijving berekenen
De berekening baseert zich op het goed koopmansgebruik. Dit wil zeggen dat u uw boekhouding verzorgt op een algemeen aanvaarde manier. Deze methode moet consequent zijn: zodra u een bedrijfsmiddel op een bepaalde manier heeft afgeschreven, moet u dat het volgende jaar op dezelfde wijze doen.
Het kan wél gebeuren dat uw afschrijving uiteindelijk hoger of lager blijkt dan verwacht - bijv. wanneer uw bedrijfspand door een economische crisis in waarde gedaald is. De Belastingdienst ziet dat niet als een wijziging in uw systeem, dus die verandering qua afschrijving is toegestaan.
U moet eveneens afschrijven als uw onderneming verlies draait, tenzij er bijzondere omstandigheden zijn.
| Opgelet! Per jaar bedraagt de maximale afschrijving op bedrijfsmiddelen 20%. Voor goodwill is dat maximaal 10%. Als u een bedrijfsmiddel koopt voor minder dan €450,- (excl. btw) dan moet u het bedrag in één keer van de opbrengsten aftrekken. |
Afschrijvingssystemen
Om het bedrag van de afschrijving te bepalen heeft u de volgende 3 variabelen nodig:
| Aanschafkosten | aanschafprijs + aankoopkosten + installatiekosten + kosten van bedrijfsklaar maken - kortingen - subsidies |
| Restwaarde | de waarde die overblijft nadat u het bedrijfsmiddel niet meer kunt gebruiken in uw onderneming |
| Gebruiksduur | de vermoedelijke technische levensduur van het bedrijfsmiddel (of economische levensduur, als dat korter is) |
Lineaire methode
De meest voorkomende manier om de afschrijving te berekenen is de lineaire methode. Bij deze methode schrijft u elk jaar hetzelfde bedrag af:
| Formule Afschrijving per jaar = (aanschafkosten - restwaarde) / vermoedelijke gebruiksduur |
| Voorbeeld U koopt een machine voor uw onderneming. De aanschafprijs was €50.000 en u vermoedt dat u de machine 8 jaar kunt gebruiken. De verkoper schat dat de restwaarde €4.000 bedraagt. U berekent de jaarlijkse afschrijving dan als volgt: (50.000 - 4.000) / 8 = €5.750 |
Bij deze berekening moet u ook rekening houden met de aanschafdatum van het bedrijfsmiddel in kwestie. Als u het namelijk bijv. pas op 1 september kocht, dan is het niet logisch dat u het al voor een heel jaar afschrijft. In dat geval hoeft u dus maar voor de resterende vier maanden af te schrijven: 4/12 x €5.750 = €1.916,67.
Degressieve afschrijving
Bij deze methode vermindert het afschrijfbedrag elk jaar. U start door de afschrijving te berekenen met een vast percentage op de originele aanschafkosten, en tijdens de volgende jaren past u datzelfde percentage toe op de overblijvende restboekwaarde. U houdt dus geen rekening met de vermoedelijke gebruiksduur.
Degressieve afschrijving is alleen toegestaan als de bedrijfsmiddelen in afnemende mate voordeel leveren aan de onderneming, zoals bij machines of auto’s.
| Voorbeeld We gaan hier uit van dezelfde machine als in het voorbeeld van de lineaire methode, met een aanschafprijs van €50.000,een gebruiksduur van 8 jaar en een geschatte restwaarde van €4.000. Deze keer kiest u er echter voor om jaarlijks een tarief van 15% toe te passen op de resterende restboekwaarde van de machine. Afschrijving in het eerste jaar: (50.000 - 4.000) x 15% = €6.900 Afschrijving in het tweede jaar: (46.000 - 6.900) x 15% = €5.865 Etc. |
Afschrijving van een bedrijfspand
Heeft u een pand dat u specifiek voor uw onderneming gebruikt? Dan schrijft u daarover af. De hoeveelheid is afhankelijk van het deel dat u bestemt voor uw bedrijf. Als het volledige pand in functie staat van uw firma, dan kunt u dus over het gehele pand afschrijven, etc.
De afschrijving van een bedrijfpand verloopt anders dan bij andere bedrijfsmiddelen. U moet namelijk rekening houden met de volgende zaken:
| - De gebruiksduur van het pand: dit bepaalt de hoogte van de afschrijving. In het algemeen gaat men hierbij uit van een waarde tussen 30 tot 50 jaar. - De restwaarde van het pand: de waarde die overblijft aan het eind van de gebruiksduur. - U mag niet afschrijven over de waarde van de grond waarop het pand staat. - Jaarlijkse afschrijving over een bedrijfspand is alleen mogelijk zolang de boekwaarde van het pand hoger is dan de bodemwaarde (50% van de WOZ-waarde). - De afschrijving over het pand mag niet groter zijn dan het verschil tussen de boekwaarde en de bodemwaarde. |
Het uitgangspunt bij deze afschrijving is de aanschafwaarde van het bedrijfspand - ofwel de koopsom, inclusief de aankoopkosten (bijv. notaris-, makelaars- en overdrachtskosten). Als u deze mag aftrekken van de btw, moet u deze exclusief opnemen in de aanschafwaarde. Heeft u geen recht op btw-aftrek? Dan gebruikt u de aankoopkosten inclusief btw.
Heeft u een agrarisch bedrijfsgebouw? Dan gelden er specifieke regels en kunt u maar beperkt afschrijven. U kunt alle regels terugvinden op de website van de Belastingdienst.
Berekening
| Formule A - R - G x 2% A: de aanschafwaarde van (het ondernemingsgedeelte van) het pand R: de restwaarde G: (een evenredig deel van) de waarde van de grond die bij het pand hoort |
| Voorbeeld U heeft een bedrijfspand dat u volledig voor uw onderneming gebruikt. Voor het pand gelden de volgende waarden: - Aanschafwaarde: €320.000 - Restwaarde: €40.000 - Gebruiksduur: 50 jaar - WOZ-waarde: €380.000 - Bodemwaarde: €190.000 (50% van de WOZ-waarde) Jaarlijkse afschrijving: (320.000 - 40.000) x 2% = €5.600 Stel dat de boekwaarde van het bedrijfspand nog €191.200 bedraagt. Als u hierop de jaarlijkse afschrijving van €5.600 toepast, dan daalt de boekwaarde onder de bodemwaarde. In dit geval kunt u dus maar €1.200 afschrijven. Hierna bereikt u de bodemwaarde en mag u niet meer afschrijven op het pand. |
Willekeurige afschrijving
In sommige gevallen mag u willekeurig afschrijven en dus zelf bepalen hoe en wanneer u een bedrijfsmiddel afschrijft. Zo kunt u zowel liquiditeits- als rentevoordeel behalen. Hierbij geldt wel, net als bij de normale afschrijving, dat de boekwaarde niet lager mag zijn dan de restwaarde.
Er zijn twee manieren waarmee u in aanmerking kunt komen voor de willekeurige afschrijving:
- Met betrekking tot milieubedrijfsmiddelen (VAMIL);
- Als startende ondernemer.
Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL)
U kunt door middel van de VAMIL een investering op een willekeurig moment afschrijven. Sinds 2011 is deze willekeurige afschrijving beperkt tot 75%.
Het voordeel van willekeurig afschrijven is dat u hierdoor de fiscale winst vermindert en zo ervoor zorgt dat u minder belasting betaalt in dat jaar. Dit resulteert dan weer in een rente- en liquiditeitsvoordeel. Deze regeling wordt vaak gecombineerd met de milieu-investeringsaftrek (MIA).
Om gebruik te maken van deze regeling(en) moet u aan een aantal voorwaarden voldoen.
| - U heeft een onderneming in Nederland die inkomsten- of vennootschapsbelasting betaalt; - Het bedrijfsmiddel moet op de milieulijst staan; - Het bedrijfsmiddel mag niet eerder gebruikt zijn; - De investering moet betrekking hebben op aanschaf- en voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel. Bijkomende voorwaarden voor de MIA - Het bedrag aan milieu-investeringen is minimaal €2.500 per bedrijfsmiddel; - U kunt voor hetzelfde bedrijfsmiddel niet ook energie-investeringsaftrek ontvangen. |
Als u gebruik wilt maken van deze regeling(en), dan moet u dit binnen 3 maanden na de investering aangeven bij de RVO. Dan krijgt u een ontvangstbevestiging die u moet bewaren bij uw boekhouding, en vervolgens verwerkt u deze regelingen in uw aangifte. De Belastingdienst beslist daarna, op basis van een advies van de RVO, of u van deze regeling gebruik mag maken.
Willekeurige afschrijving voor startende ondernemers
Als u een startende ondernemer bent, dan kunt u zelf bepalen wanneer u bedrijfsmiddelen afschrijft die u in de startfase van uw onderneming hebt gekocht. Dit kan u een belastingvoordeel opleveren.
Uw onderneming moet wel één van de volgende rechtsvormen hebben: eenmanszaak, maatschap, commanditaire vennootschap (cv) of vennootschap onder firma (vof).
Daarnaast moet u ook voldoen aan de voorwaarden voor de startersaftrek:
| - U ontvangt zelfstandigenaftrek; - U was in de voorgaande 5 jaren minimaal 1 jaar geen ondernemer voor de inkomstenbelasting; - U hebt in de 5 voorafgaande jaren niet meer dan 2 maal gebruikgemaakt van de zelfstandigenaftrek; - Er was in het kalenderjaar of in 1 van de 5 voorbije jaren geen sprake van een zogenoemde geruisloze terugkeer uit een bv. |
Als u aan de bovenstaande voorwaarden voldoet, dan gelden er twee regels voor het gebruik van de willekeurige afschrijving:
- U mag alleen willekeurig afschrijven op de bedrijfsmiddelen die u gekocht heeft in de jaren dat u startersaftrek kon ontvangen of in het aanloopjaar;
- U mag niet willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen die niet in aanmerking komen voor de investeringsaftrek.
Verdient u in uw eerste jaar als ondernemer nog maar weinig, dan is het misschien niet de moeite om de investering al af te schrijven - u betaalt dan toch nog maar weinig belasting. Als u in uw eerste jaar echter veel verdient, dan kunt u beter de totale afschrijvingskosten al aftrekken. U hoeft dan minder belasting te betalen.
De auteurs van Ageras geven geen persoonlijk advies met betrekking tot financiële of juridische aangelegenheden - daarvoor kunt u beter een boekhouder inschakelen. Laat ons weten wat u precies zoekt, en wij sturen u zo snel mogelijk - en helemaal gratis - 3 vrijblijvende offertes van boekhouders in uw buurt.