Als je de winst van je onderneming wilt bepalen, dan moet je rekening houden met de bedrijfsmiddelen die je hebt aangeschaft - die moet je namelijk aftrekken van je opbrengsten.
Sommige bedrijfsmiddelen kun je als investeringen beschouwen, omdat je ze meerdere jaren gebruikt (bijv. een computer). In dat geval hoef je vaak de kosten niet in één keer van de opbrengst af te trekken. Je kunt de kosten dan verdelen over de jaren waarin je het bedrijfsmiddel in kwestie gebruikt. Dit noemt men afschrijven.
Een boekhouder of accountant kan je helpen om je bedrijfsmiddelen correct af te schrijven.
Wat zijn bedrijfsmiddelen?
| Vaste materiële activa | Bijv. auto’s, machines en gebouwen |
| Vaste immateriële activa | Bijv. vergunningen, patenten en goodwill De afschrijving op deze activa noemt men amortisatie. |
De afschrijving berekenen
De berekening baseert zich op het goed koopmansgebruik. Dit wil zeggen dat jij je boekhouding verzorgt op een algemeen aanvaarde manier. Deze methode moet consequent zijn: zodra je een bedrijfsmiddel op een bepaalde manier hebt afgeschreven, moet je dat het volgende jaar op dezelfde wijze doen.
Het kan wél gebeuren dat je afschrijving uiteindelijk hoger of lager blijkt dan verwacht - bijv. wanneer je bedrijfspand door een economische crisis in waarde gedaald is. De Belastingdienst ziet dat niet als een wijziging in je systeem, dus die verandering qua afschrijving is toegestaan.
Je moet eveneens afschrijven als je onderneming verlies draait, tenzij er bijzondere omstandigheden zijn.
| Opgelet! Per jaar bedraagt de maximale afschrijving op bedrijfsmiddelen 20%. Voor goodwill is dat maximaal 10%. Als je een bedrijfsmiddel koopt voor minder dan €450,- (excl. btw) dan moet je het bedrag in één keer van de opbrengsten aftrekken. |
Ontvang gratis offertes van boekhouders
Afschrijvingssystemen
Om het bedrag van de afschrijving te bepalen heb je de volgende 3 variabelen nodig:
| Aanschafkosten | aanschafprijs + aankoopkosten + installatiekosten + kosten van bedrijfsklaar maken - kortingen - subsidies |
| Restwaarde | de waarde die overblijft nadat je het bedrijfsmiddel niet meer kunt gebruiken in je onderneming |
| Gebruiksduur | de vermoedelijke technische levensduur van het bedrijfsmiddel (of economische levensduur, als dat korter is) |
Lineaire methode
De meest voorkomende manier om de afschrijving te berekenen is de lineaire methode. Bij deze methode schrijf je elk jaar hetzelfde bedrag af:
| Formule Afschrijving per jaar = (aanschafkosten - restwaarde) / vermoedelijke gebruiksduur |
| Voorbeeld Je koopt een machine voor je onderneming. De aanschafprijs was €50.000 en je vermoedt dat je de machine 8 jaar kunt gebruiken. De verkoper schat dat de restwaarde €4.000 bedraagt. Je berekent de jaarlijkse afschrijving dan als volgt: (50.000 - 4.000) / 8 = €5.750 |
Bij deze berekening moet je ook rekening houden met de aanschafdatum van het bedrijfsmiddel in kwestie. Als je het namelijk bijv. pas op 1 september kocht, dan is het niet logisch dat je het al voor een heel jaar afschrijft. In dat geval hoef je dus maar voor de resterende vier maanden af te schrijven: 4/12 x €5.750 = €1.916,67.
Degressieve afschrijving
Bij deze methode vermindert het afschrijfbedrag elk jaar. Je start door de afschrijving te berekenen met een vast percentage op de originele aanschafkosten, en tijdens de volgende jaren pas je datzelfde percentage toe op de overblijvende restboekwaarde. Je houdt dus geen rekening met de vermoedelijke gebruiksduur.
Degressieve afschrijving is alleen toegestaan als de bedrijfsmiddelen in afnemende mate voordeel leveren aan de onderneming, zoals bij machines of auto’s.
| Voorbeeld We gaan hier uit van dezelfde machine als in het voorbeeld van de lineaire methode, met een aanschafprijs van €50.000,een gebruiksduur van 8 jaar en een geschatte restwaarde van €4.000. Deze keer kies je er echter voor om jaarlijks een tarief van 15% toe te passen op de resterende restboekwaarde van de machine. Afschrijving in het eerste jaar: (50.000 - 4.000) x 15% = €6.900 Afschrijving in het tweede jaar: (46.000 - 6.900) x 15% = €5.865 Etc. |
Afschrijving van een bedrijfspand
Heb je een pand dat je specifiek voor je onderneming gebruikt? Dan schrijf je daarover af. De hoeveelheid is afhankelijk van het deel dat je bestemt voor je bedrijf. Als het volledige pand in functie staat van je firma, dan kun je dus over het gehele pand afschrijven, etc.
De afschrijving van een bedrijfpand verloopt anders dan bij andere bedrijfsmiddelen. je moet namelijk rekening houden met de volgende zaken:
| - De gebruiksduur van het pand: dit bepaalt de hoogte van de afschrijving. In het algemeen gaat men hierbij uit van een waarde tussen 30 tot 50 jaar. - De restwaarde van het pand: de waarde die overblijft aan het eind van de gebruiksduur. - Je mag niet afschrijven over de waarde van de grond waarop het pand staat. - Jaarlijkse afschrijving over een bedrijfspand is alleen mogelijk zolang de boekwaarde van het pand hoger is dan de bodemwaarde (50% van de WOZ-waarde). - De afschrijving over het pand mag niet groter zijn dan het verschil tussen de boekwaarde en de bodemwaarde. |
Het uitgangspunt bij deze afschrijving is de aanschafwaarde van het bedrijfspand - ofwel de koopsom, inclusief de aankoopkosten (bijv. notaris-, makelaars- en overdrachtskosten). Als je deze mag aftrekken van de btw, moet je deze exclusief opnemen in de aanschafwaarde. Heb je geen recht op btw-aftrek? Dan gebruik je de aankoopkosten inclusief btw.
Heb je een agrarisch bedrijfsgebouw? Dan gelden er specifieke regels en kun je maar beperkt afschrijven. Je kunt alle regels terugvinden op de website van de Belastingdienst.
Berekening
| Formule A - R - G x 2% A: de aanschafwaarde van (het ondernemingsgedeelte van) het pand R: de restwaarde G: (een evenredig deel van) de waarde van de grond die bij het pand hoort |
| Voorbeeld Je hebt een bedrijfspand dat je volledig voor je onderneming gebruikt. Voor het pand gelden de volgende waarden: - Aanschafwaarde: €320.000 - Restwaarde: €40.000 - Gebruiksduur: 50 jaar - WOZ-waarde: €380.000 - Bodemwaarde: €190.000 (50% van de WOZ-waarde) Jaarlijkse afschrijving: (320.000 - 40.000) x 2% = €5.600 Stel dat de boekwaarde van het bedrijfspand nog €191.200 bedraagt. Als je hierop de jaarlijkse afschrijving van €5.600 toepast, dan daalt de boekwaarde onder de bodemwaarde. In dit geval kun je dus maar €1.200 afschrijven. Hierna bereik je de bodemwaarde en mag je niet meer afschrijven op het pand. |
Willekeurige afschrijving
In sommige gevallen mag je willekeurig afschrijven en dus zelf bepalen hoe en wanneer je een bedrijfsmiddel afschrijft. Zo kun je zowel liquiditeits- als rentevoordeel behalen. Hierbij geldt wel, net als bij de normale afschrijving, dat de boekwaarde niet lager mag zijn dan de restwaarde.
Er zijn twee manieren waarmee je in aanmerking kunt komen voor de willekeurige afschrijving:
- Met betrekking tot milieubedrijfsmiddelen (VAMIL);
- Als startende ondernemer.
Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL)
Je kunt door middel van de VAMIL een investering op een willekeurig moment afschrijven. Sinds 2011 is deze willekeurige afschrijving beperkt tot 75%.
Het voordeel van willekeurig afschrijven is dat je hierdoor de fiscale winst vermindert en zo ervoor zorgt dat je minder belasting betaalt in dat jaar. Dit resulteert dan weer in een rente- en liquiditeitsvoordeel. Deze regeling wordt vaak gecombineerd met de milieu-investeringsaftrek (MIA).
Om gebruik te maken van deze regeling(en) moet je aan een aantal voorwaarden voldoen.
| - Je hebt een onderneming in Nederland die inkomsten- of vennootschapsbelasting betaalt; - Het bedrijfsmiddel moet op de milieulijst staan; - Het bedrijfsmiddel mag niet eerder gebruikt zijn; - De investering moet betrekking hebben op aanschaf- en voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel. Bijkomende voorwaarden voor de MIA - Het bedrag aan milieu-investeringen is minimaal €2.500 per bedrijfsmiddel; - Je kunt voor hetzelfde bedrijfsmiddel niet ook energie-investeringsaftrek ontvangen. |
Als je gebruik wilt maken van deze regeling(en), dan moet je dit binnen 3 maanden na de investering aangeven bij de RVO. Dan krijg je een ontvangstbevestiging die je moet bewaren bij je boekhouding, en vervolgens verwerk je deze regelingen in je aangifte. De Belastingdienst beslist daarna, op basis van een advies van de RVO, of je van deze regeling gebruik mag maken.
Willekeurige afschrijving voor startende ondernemers
Als je een startende ondernemer bent, dan kun je zelf bepalen wanneer je bedrijfsmiddelen afschrijft die je in de startfase van je onderneming hebt gekocht. Dit kan je een belastingvoordeel opleveren.
Je onderneming moet wel één van de volgende rechtsvormen hebben: eenmanszaak, maatschap, commanditaire vennootschap (cv) of vennootschap onder firma (vof).
Daarnaast moet je ook voldoen aan de voorwaarden voor de startersaftrek:
| - Je ontvangt zelfstandigenaftrek; - Je was in de voorgaande 5 jaren minimaal 1 jaar geen ondernemer voor de inkomstenbelasting; - Je hebt in de 5 voorafgaande jaren niet meer dan 2 maal gebruikgemaakt van de zelfstandigenaftrek; - Er was in het kalenderjaar of in 1 van de 5 voorbije jaren geen sprake van een zogenoemde geruisloze terugkeer uit een bv. |
Als je aan de bovenstaande voorwaarden voldoet, dan gelden er twee regels voor het gebruik van de willekeurige afschrijving:
- Je mag alleen willekeurig afschrijven op de bedrijfsmiddelen die je gekocht hebt in de jaren dat je startersaftrek kon ontvangen of in het aanloopjaar;
- Je mag niet willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen die niet in aanmerking komen voor de investeringsaftrek.
Verdien je in je eerste jaar als ondernemer nog maar weinig, dan is het misschien niet de moeite om de investering al af te schrijven - je betaalt dan toch nog maar weinig belasting. Als je in je eerste jaar echter veel verdient, dan kun je beter de totale afschrijvingskosten al aftrekken. Je hoeft dan minder belasting te betalen.
Verwante termen
Belasting over de toegevoegde waarde (btw of omzetbelasting), investeren
De auteurs van Ageras geven geen persoonlijk advies met betrekking tot financiële of juridische aangelegenheden - daarvoor kun je beter een boekhouder inschakelen. Laat ons weten wat je precies zoekt, en wij sturen je zo snel mogelijk - en helemaal gratis - 3 vrijblijvende offertes van boekhouders in jouw buurt.